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罰單不斷?中審華在ST銀河2017年年報審計存在三大問題被出具警示函

導語廣西證監局發現其執業的ST銀河2017年年報審計項目中存在對貨幣資金存在異常情況的審計證據未保持合理懷疑態度、針對未回函的應收賬款,未實施替代程序以獲取相關、可靠的審計證據、未對公司年度報告期內注銷的銀行賬戶實施函證程序三大問題。

資本邦 · 2019-10-23 · 文/陳小萌 · 瀏覽2536

  又一家會計師事務所被罰!

  近日,廣西證監局下發對中審華會計師事務所(特殊普通合伙)(下稱“中審華”)、張乾明、劉鳳蘭采取出具警示函措施的決定。

  廣西證監局發現其執業的ST銀河2017年年報審計項目中存在對貨幣資金存在異常情況的審計證據未保持合理懷疑態度、針對未回函的應收賬款,未實施替代程序以獲取相關、可靠的審計證據、未對公司年度報告期內注銷的銀行賬戶實施函證程序三大問題。

  值得關注的是,這不是中審華第一次收罰單。

  據中審華官網披露,中審華2016年-2019年上半年共計接受8起行政監管處罰措施。

ST銀河年報審計存三大問題

  廣西證監局對中審華執業的北海銀河生物產業投資股份有限公司(以下簡稱ST銀河或公司)2017年和2018年年報審計項目進行了檢查。

  經查,廣西證監局發現其執業的ST銀河2017年年報審計項目中存在以下問題:

  一、對貨幣資金存在異常情況的審計證據未保持合理懷疑態度

  中審華在執行貨幣資金審計程序時獲取的廣西北部灣銀行尾號0025賬戶對賬單顯示,ST銀河于2017年12月28日、29日分別收到江西某公司轉入6,000萬元、3,250萬元、1,000萬元、500萬元,但進行會計處理時,ST銀河將上述資金往來的業務實質描述為公司銀行賬戶間資金互轉及收到子公司回款,并通過相關銀行存款賬戶及與子公司的往來賬戶進行核算。

  上述往來金額已超過審計計劃中確定的整體重要性水平5,200萬元。針對上述會計核算與業務實質不符事項,中審華未能保持合理的職業懷疑態度,未實施進一步審計程序,以獲取充分適當的審計證據。上述情形不符合《中國注冊會計師鑒證業務基本準則》第三十條和《中國注冊會計師審計準則1301號——審計證據》第十五條的規定。

  二、針對未回函的應收賬款,未實施替代程序以獲取相關、可靠的審計證據

  經查,中審華對ST銀河應收賬款實施函證程序時,針對未回函的19家公司均未實施替代程序,涉及金額合計2,056.43萬元;對柳州特種變壓器有限責任公司(ST銀河子公司)應收賬款實施函證程序時,針對未回函的18家公司,有15家公司未實施替代程序,涉及金額合計2,808.67萬元;對四川永星電子有限公司(ST銀河子公司)應收賬款實施函證程序時,針對未回函的87家公司,有81家公司未實施替代程序,涉及金額合計4,808.28萬元。上述情形不符合《中國注冊會計師審計準則第1312號——函證》第十九條的規定。

  三、未對公司年度報告期內注銷的銀行賬戶實施函證程序

  經查,ST銀河工商銀行尾號0639賬戶于2017年9月8日注銷,ST銀河相關審計底稿中無對該銀行賬戶進行函證的記錄,中審華亦未在底稿中說明未進行函證的理由。上述情形不符合《中國注冊會計師審計準則第1312號——函證》第十二條的規定。

  綜上,中審華的上述行為不符合《中國注冊會計師執業準則》的有關要求,違反了《上市公司信息披露管理辦法》(證監會令第40號)第五十二條、第五十三條的相關規定。張乾明、劉鳳蘭為上述審計項目的簽字注冊會計師,對上述違規行為負有主要責任。

  根據《上市公司信息披露管理辦法》(證監會令第40號)第六十五條的規定,廣西證監局決定對中審華采取出具警示函的行政監管措施。中審華應認真吸取教訓,嚴格遵照相關法律法規和中國注冊會計師審計準則規范執業行為,同時要進一步加強內部管理,建立健全質量控制制度,勤勉盡責履行審計工作義務,確保審計質量。

中審華此前罰單不斷

  中審華官網披露,其是中國知名的大型專業服務機構之一,是HLB浩信國際會計網絡之中國成員機構。中審華寅五洲會計師事務所(特殊普通合伙)系由華寅五洲會計師事務所(特殊普通合伙)與中審國際會計師事務所有限公司于2013年11月重組而成,重組方式為以華寅五洲為母體吸收中審國際北京總所及部分分所的專業人員與業務,機構重組后,事務所更名為中審華寅五洲會計師事務所(特殊普通合伙),注冊資本為1710萬元,管理總部設在北京。 中審華寅五洲是伴隨我國市場經濟的發展而成長起來的,其前身在事務所脫鉤改制前分別隸屬于審計署、天津市財政局,是我國恢復注冊會計師制度后成立最早、并且最早取得證券期貨審計資質的會計師事務所之一。

  中審華有審計、資產評估、管理咨詢、稅務咨詢、工程造價咨詢等五大業務板塊,同時經國家有關部門批準擁有證券期貨相關業務審計資格、證券期貨相關業務資產評估資格、國有大型企業審計資格、金融企業審計資格、房地產土地評估資格等。

  這不是中審華第一次遭監管處罰。

  去年9月21日,山東監管局下發對中審華行政監管措施。

  山東證監局對中審華所執行的濰坊渤海水產綜合開發有限公司2017年年報審計項目函證程序執行情況進行了專項檢查,發現中審華提供的工作底稿中未見對部分銀行賬戶實施函證的記錄,也未記錄未予函證的理由;底稿中留存的部分銀行賬戶函證日期晚于審計報告出具日;對個別供應商函證回函顯示金額不符的情況未見實施進一步審計程序的記錄。

  今年3月福建證監局中審華及及注冊會計師姚運海、賀詩釗采取出具警示函措施。

  近期,福建證監局對其執行的福鼎白茶股份有限公司(以下簡稱白茶股份或公司)2017年年度財務報表審計業務進行檢查,發現中審華在執業過程中存在以下問題:

  一、營業外收入審計證據不充分

  2017年,白茶股份根據中國工商銀行福鼎支行(以下簡稱工行福鼎支行)出具的有關執行和解方案的《情況說明》,將以前年度結轉的應付工行福鼎支行利息沖回確認為當期營業外收入,合計117.25萬元。《情況說明》明確執行和解方案為:“1、首先歸還保證貸款300萬元”,“2、其次歸還抵押貸款689萬元”,“在2018年5月份前抵押物處理完畢歸還所欠貸款后,給予免除所欠貸款的全部利息”。《情況說明》同時明確:方案最終審批權在省分行,需省分行審批后方可執行。

  中審華在出具審計報告前已取得《情況說明》,了解2017年底白茶股份還有166.78萬元工行福鼎支行貸款本金未歸還,在未取得白茶股份已滿足《情況說明》所列和解條件、上述和解方案已獲得批準的審計證據情況下,認同白茶股份免于支付所欠工行福鼎支行部分貸款利息、確認營業外收入的會計處理。經其審計的白茶股份2017年財務報表多確認營業外收入117.25萬元。

  二、利息支出審計證據不充分

  2017年,白茶股份存續的貸款共有20筆,年初和年末余額分別為3,860萬元、2,610.77萬元,大部分貸款本金和利息已逾期,其中,7筆累計2,118萬元貸款全年處于逾期狀態。根據合同約定和法院判決,白茶股份上述貸款利息支出(含罰息及復利)應為419.95萬元。白茶股份未按合同約定和法院判決計提利息支出,共少計利息支出343.21萬元。

  福建證監局在出具審計報告前已取得白茶股份上述貸款合同,了解上述貸款本金歸還、利息支付與本金和利息逾期等情況,在未取得相關銀行免收白茶股份逾期貸款本金利息和逾期利息復利審計證據的情況下,認同白茶股份未按合同約定和法院判決計提利息支出的會計處理。經中審華審計的白茶股份2017年財務報表少計利息支出343.21萬元。

  三、銀行存款函證程序不到位

  2017年,白茶股份正常使用的銀行賬戶共有9個。在出具審計報告前,中審華僅對白茶股份在福鼎市農村信用合作聯社和中國郵政儲蓄銀行股份有限公司福鼎市支行2個銀行賬戶進行函證,未對其他銀行賬戶執行函證程序,也未在底稿說明不實施函證程序的理由。

  福建證監局指出,上述違規行為不符合相關規定,中審華于2018年4月18日出具的白茶股份2017年度審計報告(報告號:CAC證審字[2018]0156號)的簽字會計師為姚運海、賀詩釗。

  鑒于此,福建證監局對中審華及兩名簽字會計師出具警示函的監管措施,要求其及時采取措施加強內部管理,建立健全質量控制制度,確保審計執業質量。

  圖片來源:中審華官網

  資本邦了解到,據中審華官網披露,中審華2016年-2019年上半年共計接受8起行政監管處罰措施。

圖片來源:123RF

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